Списание продуктов какой счет
Торговые организации регулярно сталкиваются с необходимостью списания пришедшего в негодность товара. Прежде всего, это магазины, торговые точки, реализующие скоропортящийся товар, продукты. Однако списание негодного товара периодически приходится делать и в иных сферах торговли. Начинается оно всегда с процесса инвентаризации. Составленные по ее итогам документы являются основанием для формирования проводок и включения в затраты сумм просроченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете.
Правила списания внешнего и внутреннего брака.
Законодательное регулирование и особенности списания
В ходе инвентаризации выявляются товары, подверженные порче и просроченные, а также те, на которых должен быть указан срок годности, но фактически он отсутствует. Все эти товары относят к категории пришедших в негодность и изымают из торгового оборота.
Списание пришедшего в негодность товара производится на основании:
- ГК РФ, ст. 469, 470, 472;
- ФЗ-2300-1 от 07/02/92 г.
Согласно нормам ГК, продавец обязан предлагать покупателю только качественный, годный к использованию товар. Продажа товара с истекшим сроком годности запрещается, причем этот срок должен быть установлен с таким расчетом, чтобы потребитель смог использовать товар до его истечения.
ФЗ «О защите прав потребителей» требует передавать покупателю товар, соответствующий обязательным требованиям к нему (ст. 4), а также называет товары, на которых производителем обязательно должен быть указан срок годности: лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия, продукты (ст. 5).
Просроченные или не имеющие обозначенного на упаковке срока годности товары учреждение торговли возвращает поставщику, уничтожает или утилизирует.
ФЗ-446 от 28/11/18 г. при этом введен запрет на возврат скоропортящихся товаров надлежащего качества (срок годности которых менее месяца). Требование о возмещении или замене товаров, подверженных быстрой порче, также с конца минувшего года находится под запретом.
Если негодный товар не возвращен поставщику, его уничтожают или утилизируют. Без участия третьих лиц это можно сделать в отношении испорченных продуктов или товара, точное происхождение которого неизвестно. В остальных случаях требуется экспертная оценка надзорного госоргана (ветеринарного, товароведческого, иного, в зависимости от вида товара).
Порядок списания
ВАЖНО! Образец акта на списание от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Инвентаризация проводится по правилам №49 от 13/06/95 г. Испорченный товар не включается в опись, а заносится в акт на списание по ф. ТОРГ-16 (15) или с использованием самостоятельно разработанной формы, отраженной в ЛНА.
При использовании унифицированных форм рекомендуется заполнять оба акта. ТОРГ-15 документирует факт порчи, актом ТОРГ-16 фиксируются изъятие из торгового оборота и дальнейшие действия в отношении товара: утилизация, уничтожение.
На заметку! При утилизации товар еще может быть переработан и использован, при уничтожении дальнейшая переработка невозможна.
Уничтожение товара, кроме акта, подписанного комиссией, и заключения, оформляется отдельным приказом. При обнаружении порчи или невозможности дальнейшего использования товара берутся объяснения с материально ответственных лиц. Указанные действия позволяют выявить причину, по которой товар пришел в негодность, например:
- пропуск срока годности;
- порча вследствие халатности ответственных лиц;
- форс-мажорная ситуация.
В зависимости от нее операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете.
Товарную «просрочку» и расходы на ее утилизацию можно без проблем учесть в НУ, при уменьшении налоговой базы. Об этом говорится в письмах Минфина №03-03-06/1/53901 от 23/08/17 г., №03-03-06/1/30409 от 26/05/16 г. и ряде других. Аналогично — порчу в пределах норм убыли. Негодность товара, как следствие халатности виновных лиц, компенсируется этими виновными лицами согласно гл. 39 ТК РФ. Потери товара сначала отражаются во внереализационных расходах (НК РФ ст. 265), а затем как внереализационный доход (НК РФ ст. 250).
Как списать товарно-материальные ценности по причине их непригодности или недостачи?
Ситуация порчи при стихийном бедствии позволяет включить стоимость испорченного товара в расходы (ст. 265-2-6), как и факт неустановления виновных в порче товара лиц (там же, п. 5). Этот факт должен подтверждаться справкой о прекращении уголовного дела (письмо 16 -15/065190 от 25/06/09 г. ФНС по Москве).
При списании негодных товаров применяется счет 94, отражающий недостачи и потери ТМЦ.
Проводки
Стандартные проводки при порче товара будут такими:
- 94/41 – списан испорченный товар;
- 41/42 сторно – сторнируется торговая наценка;
- 96, 44/94 – отнесение затрат за счет созданного резерва потерь товара или на увеличение затрат продаж (в пределах норм убыли);
- 91-2, 73/94 — отнесение затрат на виновных лиц или на прочие расходы, если виновник не установлен;
- 73/98 – если есть разница между ценой по учету товара и взысканной с виновного суммы;
- 98/91-1 – отнесение этой разницы в прочий доход.
Если объем испорченного товара превышает естественную убыль, восстанавливают НДС: 94/68.
Негодные товары с истекшим сроком годности отражают такими проводками:
- 91, 90/41 – если товар утилизируется;
- 94/41 – если товар уничтожается.
Пример
В торговый зал передан товар на сумму 6000 рублей в качестве наглядного образца, в т.ч. НДС 20%. Через месяц комиссия признала товар испорченным и приняла решение списать. В акте отражена стоимость без НДС. Виновных в порче лиц не выявлено, товар испортился от естественных причин.
Проводки:
- Дт 94 Кт 41 — 5000 руб.;
- Дт 44 Кт 94 — 5000 руб.
Воспользуемся условиями предыдущего примера, но определим, что товар хранился на складе, и в результате халатности виновного лица возникла его непригодность к использованию. Виновное лицо, заключившее договор материальной ответственности с организацией, в объяснительной записке подтвердило согласие возместить ущерб в полном объеме.
Проводки:
- Дт 94 Кт 41 — 5000 руб.;
- Дт 73 Кт 94 — 5000 руб.;
- Дт 50 Кт 73 — 5000 руб.
Здесь стоимость товара относится на виновных лиц, а затем следует погашение долга внесением наличных в кассу.
Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при списании товаров с истекшим сроком годности или в связи с недостачей, хищением (кражей), браком, пожаром и т.п.?
Кратко для ленивых
- Непригодный к использованию товар списывается на основании акта комиссии на списание, в результате инвентаризации товара. К невозможности использования товара законодатель приравнивает пропуск срока годности продукции.
- Непригодная к использованию товарная масса учитывается на счете 94 или на счете 91/2, если возможна ее утилизация. В налоговом учете просроченные товары могут быть включены в расходы, как и порча в пределах норм убыли.
- Если стоимость испорченного товара отнесена на виновных лиц, которые компенсировали урон, сумма отражается в прочих доходах и расходах. В случае стихийных бедствий либо если суд не определил виновное лицо, испорченный товар может быть отражен в прочих расходах.
Источник
Списание товара отражают при его выбытии – не только при продаже, но и при обмене, порче, безвозмездной передаче и в других случаях. В статье –подробно про отражение в учете выбытия товара, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Для Вас — персональная скидка на БухСофт до 50%!
Только в сентябре при заказе обратного звонка
Списание товара – это отнесение его стоимости, числящейся на активном синтетическом учете 41 «Товары», на один из счетов расходов или расчетов – в зависимости от того, почему списывается данное имущество. Чаще всего товары на складе списываются по факту их продажи, для чего они и были изначально закуплены. Однако в коммерческой деятельности возможны и нестандартные ситуации, связанные с выбытием имущества – такие как его обмен, порча, потери при форсмажорных обстоятельствах и т.д.
Вести учет МПЗ в соответствии со всеми требованиями законодательства вам помогут следующие справочники, их можно скачать:
Далее в статье – подробно о том, как оформить списание товара, а также про учет списания товаров, в том числе про списание товара, пришедшего в негодность.
Другие справочники по отражению расходов
Ознакомившись с учетом списания товаров, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:
Упрощенная бухгалтерская отчетность – онлайн
Операции по списанию товара формируют показатели Баланса и других форм бухгалтерской отчетности, в том числе составляемой по упрощенным правилам. Такая отчетность формируется на основании данных бухучета, отраженных в особом порядке – упрощенно. Например, при упрощенном способе учета закупленные МПЗ принимаются к учету по договорной цене, а все остальные затраты в связи с закупкой сразу списываются на финансовый результат.
Хотя реквизиты упрощенной бухотчетности и правила ее формирования аналогичны стандартным отчетным формам, тем не менее, формировать упрощенные отчеты нужно по специальным правилам. Чтобы не тратить на это много времени, рекомендуется формировать упрощенную отчетность автоматически – в программе БухСофт.
Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс вы можете в программе “БухСофт”. Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Заполнить онлайн ⟶
Что считается товаром в бухучете
Вопрос о том, какие объекты квалифицировать в качестве товаров, решается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. С бухгалтерской точки зрения товары относятся к МПЗ – материальным производственным запасам. Но в отличие от других видов МПЗ – материалов, сырья, готовой продукции и т.д. – товар изначально закупается для дальнейшей перепродажи. При этом прибылью является положительная разница между ценой закупки товарного имущества и ценой его перепродажи. Причем с точки зрения отражения на счете 41 статус покупателя в качестве юрлица, предпринимателя или физлица не имеет значения.
Что считается товаром при налогообложении
При налогообложении независимо от того, какой налоговый режим применяет фирма или предприниматель, товаром считается любое имущество, предназначенное для дальнейшей реализации. Здесь, как и в бухучете, прибылью является положительная разница между ценой закупки товарного имущества и ценой его перепродажи.
Однако налоговое определение отличается от смысла, который вкладывается в термин «товар» для целей взимания таможенных обязательных платежей. В соответствии с таможенным законодательством в состав товарного имущества включаются любые движимые вещи, ценные бумаги, валюта и валютные ценности, дорожные чеки, электроэнергия, перемещаемое имущество, аналогичное недвижимости.
Далее в статье рассматривается учет списания товаров как движимых вещей, полученных на возмездной основе или безвозмездно и предназначенных для перепродажи.
Причина списания товара
Как правило, причина списания товара – это его продажа контрагенту на возмездной основе, например, по договору поставки. Ведь дальнейшая перепродажа – это основной способ заработать прибыль на товарном имуществе. При этом возможны различные случаи продажи, в том числе:
- через посредника;
- на внутрироссийском рынке;
- на экспорт с получением оплаты в рублях или в валюте.
Кроме перепродажи, возможна и другая причина списания товара – например:
- передача товарного имущества в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы;
- использование имущества в собственной деятельности;
- обмен на другое имущество;
- порча, хищение, недостача;
- выбытие в результате форсмажорных обстоятельств;
- передача на бесплатной основе.
Как оформить списание товара
При оформлении списания товара первичные формы документов можно составлять различными способами:
- или на унифицированных бланках;
- или по форме, разработанной самостоятельно.
Во втором случае, чтобы списание товаров было оформлено правильно и не влекло финансового риска, самостоятельно разработанный бланк первичного документа должен соответствовать следующим требованиям:
- иметь все обязательные реквизиты первичного документа;
- быть утвержденным от имени руководителя;
- быть согласованным с покупателем товарного имущества.
Как оформить списание товара, зависит от причины выбытия этого имущества. Каждая из возможных операций по списанию оформляется различной «первичкой»:
- перепродажа своими силами – товарной накладной, а также справкой-расчетом;
- продажа через посредника – актом приемки-передачи и бухгалтерской справкой;
- передача товарного имущества в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы – актом приемки-передачи;
- обмен на другое имущество или использование имущества в собственной деятельности – справкой-расчетом;
- передача на бесплатной основе – накладной;
- порча, хищение, недостача и выбытие в результате форс-мажорных обстоятельств – сличительной ведомостью по итогам инвентаризации и актом о списании.
Типовой бланк акта о списании приведен ниже, его можно скачать по ссылке:
Учет списания товаров при продаже
Независимо от того, как оформить списание товара, эта операция будет отражена по кредиту счета 41. В то же время корреспонденция зависит от того, на какие цели было израсходовано имущество, изначально предназначенное для перепродажи.
Учет списания товаров, которые перепроданы, подразумевает следующие проводки:
Дт 62 Кт 90-1
– доход от продажи имущества;
Дт 90-2 Кт 41
– списание стоимости имущества;
Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начисление налога;
Дт 51 (50) Кт 62
– получение оплаты от контрагента.
Если собственность на уже переданное товарное имущество переходит к контрагенту только после оплаты, то отражение такой коммерческой операции подразумевает применение счета 45 «Товары отгруженные»:
Дт 45 Кт 41
– отгрузка имущества контрагенту;
Дт 45 субсчет «НДС» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начисление налога;
Дт 51 (50) Кт 62
– получение оплаты от контрагента;
Дт 62 Кт 90-1
– доход от продажи имущества;
Дт 90-2 Кт 45
– списание стоимости имущества;
Дт 90-3 Кт 45 субсчет «НДС»
– отражение налога.
Списание товара, пришедшего в негодность
Учет списания товаров, которые пришли в негодность, и в этом никто не виноват, подразумевает отражение следующих операций:
Дт 94 Кт 41
– списание товара, пришедшего в негодность;
Дт 91-2 Кт 94
– ущерб от списания товара, пришедшего в негодность.
Указанные записи производятся на основании итогов инвентаризации МПЗ, которые должны быть оформлены соответственными ведомостями, актом о списании. Решение списать имущество оформляется приказом от имени руководителя.
Если же сотрудники, виновные в потерях товарного имущества, обнаружены, то они возмещают работодателю нанесенный ущерб материального характера, что отражается проводками:
Дт 94 Кт 41
– списание товара, пришедшего в негодность;
Дт 73 Кт 94
– списание ущерба за счет виновного сотрудника;
Дт 51 (50) Кт 73
– получение средств от виновного сотрудника.
Отражение операций в других случаях
Аналогично ведется учет списания товаров в ситуациях, когда это имущество передано в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы, передано в обмен на другое имущество, использовано в собственной деятельности или передано бесплатно.
Например, выбытие товарного имущества при его внесении в оплату доли владения в уставном капитале контрагента подразумевает следующие проводки:
Дт 58-1 Кт 76
– долг по оплате доли владения в уставном капитале;
Дт 76 Кт 41
– списание стоимости имущества, внесенного в оплату доли владения.
Что касается выбытия товарного имущества при его использовании для собственных нужд – например, в качестве премиального подарка сотруднику за высокие производственные результаты – то данная ситуация подразумевает отражение следующих операций:
Дт 20 (26, 44 и т.д.) Кт 70
– начисление сотруднику материального поощрения;
Дт 70 Кт 90-1
– передача имущества сотруднику в качестве поощрения;
Дт 90-2 Кт 41
– списание стоимости имущества.
Если товарное имущество передано на бесплатных условиях – например, в рамках благотворительных мероприятий – то такая операция отражается следующей проводкой:
Дт 91-2 Кт 41
– списание стоимости имущества, переданного на бесплатных условиях.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы “БухСофт”
Источник
Рассмотрим операцию, с необходимостью проведения которой по результатам инвентаризации сталкивается большинство торговых организаций. В фокусе внимания – списание товара, пришедшего в негодность: когда, из-за чего и в каком порядке его осуществлять, что за документы при этом составлять и тому подобное. Постараемся подробно разобрать все ключевые моменты, чтобы вы четко понимали, как включить стоимость испорченных предметов в статью расходов предприятия (и изъять ее из оборота) по всем нормам текущего законодательства.
Сразу отметим, что нюансы выполнения этой процедуры четко регламентированы и регулируются рядом ФЗ и ГК РФ, вплоть до уничтожения или утилизации продукции в случае ее невозврата поставщику (как без присутствия третьих лиц, так и с привлечением надзорных госорганов). Но, прежде чем ее рассматривать, предлагаем разобраться с определениями.
Что считается товаром в бухгалтерском учете
Это объект, относящийся к категории МПЗ, но закупаемый именно для последующей перепродажи, а не использования. Этим он отличается от сырья, материалов или продукции, изготовленной для дальнейшей эксплуатации. Подразумевается, что он должен быть прибыльным, то есть реализовать его необходимо дороже, чем приобрели (что далеко не всегда удается на практике – в силу различных обстоятельств). При отражении на счетах не так важно, в каком статусе находится его владелец: это может быть как юридическое, так и физическое лицо, как международный концерн, так и частный предприниматель.
Что такое товар в налогообложении
Вне зависимости от выбранного режима (ОСНО, ЕНВД, УСН), под эту категорию подпадают любые ТМЦ, то есть имущественные объекты, предназначенные для последующей реализации. Под доходом в данном случае также понимают плюсовую разницу между ценами закупки и перепродажи.
Но, с точки зрения взимания обязательных таможенных платежей, определение уже другое: в соответствии с ним, под рассматриваемым термином подразумеваются любые активы (включая недвижимость), способные быть предметами сделки, не только вещи или иностранная валюта, но и акции, и даже электроэнергия или дорожные чеки.
Причины списания товара со склада
Наиболее частая – продажа, которая осуществляется на возмездном основании, контрагенту, по ранее заключенному договору. Хотя есть и другие варианты реализации, в том числе и:
- с привлечением посредника;
- с выходом на общенациональный (в нашем случае – на внутренний российский) рынок;
- с экспортом и оплатой в рублях (или их долларовом или евроэквиваленте).
В списке других распространенных поводов:
- уход в счет оплаты владения (полного или его доли) в уставном капитале какого-либо предприятия;
- обмен на другие предметы;
- выбытие для использования в ходе своей производственной деятельности;
- хищение, порча, недостача;
- безвозмездная передача;
- форс-мажорные обстоятельства.
Регулировование со стороны законодательства и особенности списания товаров со склада
Проводится инвентаризация, и в результате ее выявляются просроченные и испорченные объекты, а также те, на маркировке которых отсутствует дата годности. Все они должны быть изъяты из оборота – согласно нормам, приведенным в ФЗ-2003-1 (действующем от 07 февраля 92 года) и статей 469, 470, 472 ГК РФ.
В соответствии с ними, в круг обязанностей продавца входит предлагать целевой аудитории только предметы надлежащего качества, то есть подходящие к эксплуатации. Запрещено реализовывать вещи, не удовлетворяющие этому условию, ну а период их актуальности устанавливается так, чтобы к моменту его истечения люди успели воспользоваться рассматриваемой продукцией.
Кроме того, закон «О защите прав потребителей» определяет ряд товаров, на маркировке которых всегда следует указывать срок годности, и это:
- медикаменты;
- косметика;
- средства бытовой химии;
- пищевые продукты.
Если на упаковке не указаны нужные цифры или время реализации вышло, вещи необходимо либо вернуть поставщику, либо утилизировать/уничтожить. Последнее можно сделать без привлечения третьих лиц, если происхождение продукции нельзя точно выяснить. В любых других ситуациях необходимо обращаться в соответствующие надзорные органы – товароведческие, санитарные, ветеринарные, зависит от характера предметов, – чтобы их компетентные представители дали свою экспертную оценку о состоянии объектов.
Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Спасибо!
Спасибо, ваша заявка принята!
Порядок списания товаров
Проводится согласно правилам №49, действующим с 13 июня 95 года. В ходе инвентаризации испорченная продукция в опись не заносится – ее включают в специальный акт, составленный по формам ТОРГ-15 и 16. Причем первая фиксирует сам факт утраты предметом потребительских свойств, тогда как вторая документирует изъятие его из оборота и все последующие операции с ним (утилизацию и тому подобное). Необходимость уничтожения требуется подтвердить отдельным приказом – заключения комиссии в данной ситуации недостаточно.
В случае выявления дефектов материально ответственные лица обязаны предоставить письменные объяснения. Такие действия нужны, чтобы установить причину, по которой следует провести списание товара, и это, чаще всего:
- потеря потребительских свойств, вызванная истечением срока годности;
- порча, спровоцированная халатным отношением;
- форс-мажорные обстоятельства.
Сразу ряд писем Минфина – от 26 мая 2016, от 23 августа 2017 и другие – подтверждает, что траты на утилизацию можно учесть вместе с уменьшением базы налогообложения, что весьма удобно. Аналогичным образом допустимо указать и убыль в пределах нормы. Если же вещи потеряли свои характеристики вследствие ненадлежащего хранения, виновные лица обязаны компенсировать их стоимость в соответствии с главой 39 ТК РФ. Потерю необходимо отразить сначала по статье 265 НК РФ, то есть в категории внереализационных расходов, а потом – по ст 250, то есть уже в доходах.
При повреждении объектов из-за стихийного бедствия их стоимость реально посчитать как траты по ст. 265-2-6, вместе с тем фактом, что причастные к порче не установлены. Подтверждать именно такое положение должна справка от ФНС, свидетельствующая о закрытии уголовного дела.
Как проходит списание товаров, пришедших в негодность: проводки
В списке стандартных (наиболее часто употребляемых на практике) следующие варианты:
- 94/41 – продукция испорчена и подлежит уничтожению;
- 96, 44/94 – расходы отнесены в резерв потерь (заранее созданный) или приписаны к увеличению затрат продаж (в таком случае они не должны превышать естественную убыль);
- 41/42 сторно – наценка сторнируется;
- 73/94, 91-2 – компенсация возлагается на виновных лиц, а если они не установлены, то идет в статью сопутствующих расходов;
- 73/98 – при наличии разницы в учетной цене и сумме взыскания с ответственного человека, и 98/91-1 – если ее допустимо причислить к прочим тратам;
- 90, 91-41 – осуществляется утилизация.
В ситуациях, когда объем изымаемых объектов больше нормальной убыли, актуален код 94/68.
Как делать списание товара: примеры
Предположим, что под реализацию отведено продукции на 12 тысяч рублей, включая НДС в размере 20%. По истечении 30 календарных дней специальная комиссия установила, что эти вещи испорчены. В акте необходимо отразить цену уже без НДС. Халатного отношения к вопросам содержания не выявлено – эксперты выяснили, что у потери потребительских свойств естественный повод.
Тогда запись будет выглядеть следующим образом:
Дт 94 Кт 91–10000 руб;
Дт 44 Кт 94–10000 руб.
Теперь возьмем все те же исходные условия, но представим, что предметы утратили свои полезные характеристики в результате безответственного хранения. Чтобы в этом случае осуществить правильное списание готовой продукции, пришедшей в негодность, проводки должны быть такими:
Дт 94 Кт 41–10000 руб;
Дт 73 Кт 94–10000 руб;
Дт 50 Кт 73–10000 руб.
Они покажут, что виновник, материально ответственный на основании ранее заключенного договора, дал письменное согласие возместить весь ущерб. Более того, они говорят, что оплаченная человеком сумма внесена в кассу наличными в счет погашения долга.
Как оформить
Существует сразу несколько способов заполнения первичных документов:
- данные вносятся в предусмотренные для них поля унифицированных актов;
- информация вписывается более произвольно, в самостоятельно разработанной форме.
Первый случай понятен, ведь в нем все строго стандартизировано. А вот чтобы провести списание товаров и материалов на складе во втором и обойтись без финансовых рисков, необходимо, чтобы бланк отвечал 3 требованиям:
- обладает всеми нужными реквизитами;
- заверен подписью руководителя предприятия;
- согласован с лицами, осуществляющими покупку.
Обратите внимание, инструкции предполагают, что, в зависимости от повода выбытия имущества, заполняется та или иная первичная документация:
- расчетная справка и накладная – при реализации продукции своими силами, ее безвозмездном дарении, материальном обмене или использовании ее в собственной деятельности;
- уведомление из бухгалтерии и акт приемки-передачи – при посреднической продаже или выдаче ценных предметов в уплату определенной доли владения;
- сличительная ведомость – при порче, недостаче, хищении, форс-мажорных обстоятельствах.
Типовой (стандартный) бланк выглядит так:
Учет списанных товаров при продаже
Данную операцию в любом случае необходимо отразить по счету 41, а вот характер корреспонденции зависит от целей расхода имущества, предназначенного под реализацию.
Возможны следующие варианты:
Дт 62 Кт 90-1 – отражает полученный доход;
Дт 90-2 Кт 41 – стоимость имущества записывается в расходы;
ДТ 51 (50) Кт 62 – контрагент проводит оплату;
с оформлением субсчета «Расчеты по НДС»:
Дт 90-3 Кт 68 – начисление налоговых выплат.
Счет 45 используется в тех ситуациях, когда отгрузка посреднику осуществляется после оплаты, тогда самым часто используемым кодом становится Дт 45 Кт 41, но также возможен Дт 45 Кт 68.
Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Спасибо!
Спасибо, ваша заявка принята.
Как списать готовую продукцию, пришедшую в негодность
Данный процесс – этап инвентаризации, а потому реализуется достаточно просто. Все предметы, потерявшие свои потребительские характеристики, необходимо документально зафиксировать, отдать экспертам, параллельно заполнив формы ТОРГ-15 и 16. Благодаря первой из них можно будет впоследствии активировать уцененные объекты и успешно их продать. Но учитывайте, что составлять этот акт следует в 3 экземплярах, каждый из которых должен быть подписан уполномоченным представителем предприятия, комиссией, лицом, несущим материальную ответственность, сотрудником органов санитарного надзора (не всегда). Первый образец останется в бухгалтерии компании, второй – у проверяющих, третий – у сотрудника, который должен осуществить возмещение (если его вина будет доказана).
Посмотрим, как списать товары, пришедшие в негодность, проводки используются следующие:
Дт 94 Кт 41 – отражает сам факт выбывания продукции;
Дт 91-2 Кт 94 – указывает размеры причиненного ущерба;
Дт 73 Кт 94 – показывает, какую компенсацию выплатит виновный;
Дт 51 (50) Кт 73 – свидетельствует о получении средств.
Каждая из них проставляется в документах по результатам инвентаризации МПЗ, подкрепленным актами и ведомостями. Все решения должны быть также подтверждены подписью руководителя. Это позволит упорядочить делопроизводство и упростить все сопутствующие процедуры. А теперь взглянем на частные случаи, которые тоже часто встречаются на практике.
Как списывать товар со склада – просрочку для последующей реализации
Некоторую продукцию с закончившимся сроком годности все еще можно продать, пусть и по сниженной цене – для переработки или использования по непрямому назначению. Так из подпорченных фруктов все еще допустимо делать варенье, джемы, соки.
Естественно, покупка возможна только после проверки контролирующих госорганов и получения всех разрешений от их официальных представителей. Без наличия специальных подтверждающих бумаг можно только уничтожить объекты (опять же, с составлением соответствующего акта), либо договориться о возврате с поставщиком.
По-другому происходит списание испорченного товара в налоговом учете, если последующая эксплуатация данной продукции опасна для здоровья или окружающей среды. Так, стиральные порошки и моющие средства, медикаменты или косметику можно только ликвидировать, причем строго подходящим образом. Поэтому многие владельцы магазинов бытовой химии сразу заключают контракт на утилизацию, либо с профильными службами, либо с производителями этих ТМЦ. Но это тот момент, который сторонам следует согласовать заранее, чтобы не было проблем с органами госконтроля, и потерявшие свои потребительские характеристики вещи не скапливались.
Что делать с образцами
Можно ли списать товары в производство, если они были представлены небольшими партиями? Да, их допустимо на безвозмездной основе предоставить партнерам и контрагентам или даже выставлять на витрине, но все эти операции все равно нужно отражать в отчетности. Также необходимо зафиксировать факт сделки накладной, составленной на бланке М-15, и оформить сопутствующую первичную документацию, в числе прочего содержащую и объяснение повода передачи.
Если же образцы используются для внутреннего перемещения, например, это пищевые продукты для дегустации, они вписываются в ТОРГ-13. Эту накладную своей подписью заверяет тот, кто будет выдавать пробники в ходе мероприятия.
Решая, как списать товары на материалы, помните, что даже минимальные их партии, отправленные сторонним лицам, не снижают доход при налогообложении, потому что не входят ни в одну из статей рекламных расходов. Другое дело – объекты, которые эксплуатируются в рамках компании: их вполне реально включить в нормируемые траты, причем даже за отчетный период, но с одной оговоркой: их суммарная стоимость не должна быть больше 1% от общей выручки при реализации. Также учитывайте, что НДС необходимо оплачивать и с предметов, переданных на сторону на безвозмездной основе, а образцы (в стандартной ситуации) относятся именно к данной категории.
Как выполнить списание украденных товаров на виновное лицо
Оно осуществляется по результатам инвентаризации; прежде чем его проводить, необходимо также рассмотреть письменные объяснительных тех сотрудников, что несут материальную ответственность за недостачу.
После чего факт недоимки следует отразить в бухучете – приказом, содержащим причину проверки и предписывающим обратиться в правоохранительные органы. Он, вместе с заявлением и итогами экспертизы, направляется в полицию.
Если удастся найти виновника, ему потребуется погашать оговоренную сумму, если нет, в возбуждении уголовного дела будет отказано, и кражу придется представлять в качестве убытков.
Как списать товар, которого нет на складе
Необходимо провести глобальную инвентаризацию – она поможет не только понять, чего и в каких объемах не хватает, но и вычислить точную сумму задолженности. Итоги выполненных экспертиз следует занести в документы, составленные по формам ИНВ-3, 19 и 26.
Затем, на основе имеющейся информации, нужно определить причину проблемы. И, исходя из нее, уже принимать решение:
- если недостача вписывается в рамки естественной убыли, ее относят к соответствующей статье и никого не штрафуют;
- если пропажа больше нормы, ищут виновного и/или обязывают ответственное лицо возмещать ущерб;
- если злоумышленник не найден, возбуждают уголовное дело, а если оно закрывается из-за недостатка доказательств, все расходы несет компания-владелец продукции.
Чтобы понимать, как правильно списать товар со склада, которого нет, нужно также уметь точно определять, во сколько он обходится. Снимать объекты с баланса необходимо по их фактической цене, прибавляя к ней траты на доставку и последующее хранение и формируя таким образом итоговую сумму. При продажах в розницу допустимо придерживаться самостоятельной политики и вычислять объем пропажи, например, 50 кг из отпускной стоимости в 1 кг.
И, наконец, есть программное обеспечение, которое облегчает учет: автоматически отправляет запросы, позволяет систематизировать все действия с кассой, не дает потеряться ни одной важной операции. Теперь, когда мы подробно рассмотрели списание товара в производство, проводки и возможные действия в зависимости от ситуации, обращайтесь в «Клеверенс» – мы предлагаем специальное ПО для упрощения рутинных складских операций, в том числе списания продукции на складе.
Количество показов: 509
Статьи по схожей тематике
Источник