Какими документами оформляется списание продуктов

Какими документами оформляется списание продуктов thumbnail

Акт списания продуктов питания – образец этого документа важно правильно составлять фирмам, занимающимся общественным питанием и торговлей продовольствием. При каких обстоятельствах следует составлять указанный акт, а также на какие моменты нужно обратить внимание при его заполнении, расскажем далее.

При каких обстоятельствах фирме следует формировать акт списания продуктов питания?

Любой организации, занимающейся деятельностью, связанной с продажей и переработкой продовольственных товаров, приходится иногда сталкиваться с ситуацией, когда:

  • она не успевает распродать некоторую часть закупленного товара до истечения срока годности;
  • продукты питания могут испортиться по чьей-либо вине либо из-за воздействия внешних факторов.

В любом случае, если продовольственный товар не пригоден для последующего употребления, у фирмы возникает необходимость списать его.

ВАЖНО! Компании следует помнить, что при списании продуктов обязательно нужно выяснить, из-за чего произошла порча. Ведь от этого зависит порядок учета в налоговых расходах стоимости списываемых товаров, а также порядок бухучета.

Так, если срок годности продукта подошел к концу или если товар испортился в результате чрезвычайной ситуации, то его стоимость при списании можно целиком отнести к расходам: как прочие расходы списываются просроченные товары (подп. 49 п. 1 ст. 264), а испорченные в результате чрезвычайной ситуации — как внереализационные расходы (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК).

Если же товар более не пригоден по естественным причинам (усох, растаял, рассыпался, выветрился и т. д.), то к расходам стоимость таких продуктов также можно отнести, но в пределах норм естественной убыли (письмо Минфина РФ от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762).

Недостачи товаров и их порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи и порчи товаров по решению руководителя компании списываются на финансовые результаты торговой фирмы.

Подробнее о списании потерь по товарам см. в статье «Порядок списания товарных потерь (нюансы)».

Образец положения о списании просрочки и брака вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в материал.

Итак, если продукт испорчен, фирме следует его списать. Такое списание оформляется специальным актом. Единой обязательной для всех компаний формы акта не установлено. Вместе с тем в постановлении Госкомстата РФ «Об унифицированных формах первичных документов по учету кассовых операций» от 25.12.1998 № 132 содержатся действовавшие до 2013 года обязательные шаблоны отдельных документов, в частности:

  • ТОРГ-15 — оформляется порча, бой и лом товара;
  • ТОРГ-16 — фиксирует списание товаров.

Фирма может составить рассматриваемый акт по указанным шаблонам или оформить списание по собственному локальному шаблону.

Проводки по отражению списания в бухучете можно посмотреть в Типовой ситуации от К+, получив бесплатный доступ к системе.

Как корректно оформить и заполнить акт списания продовольственных товаров?

Из двух перечисленных выше форм акт ТОРГ-16 имеет более широкий спектр потенциального применения, поскольку ориентирован на списание товаров в принципе, а не на конкретную ситуацию (порчу, бой товаров).

Заполнение акта списания испорченных по какой-либо причине продуктов с использованием шаблона ТОРГ-16 не представляется сложной задачей.

В нем помимо общих реквизитов фирмы должны быть указаны:

  • даты поступления продуктов и их списания;
  • сведения о списываемом продукте (наименование, единица измерения, количество, масса, цена и стоимость);
  • причина, по которой продовольствие подлежит списанию.

В конце документа приводится суммарная стоимость списываемых товаров.

Под указанными сведениями ставят свои подписи все члены комиссии, которые вынесли решение о списании продуктов, а также материально ответственное лицо.

Образец заполнения ТОРГ-16 можно скачать по ссылке  ниже.

Какими документами оформляется списание продуктовСкачать образец ТОРГ-16

Завершает акт решение руководителя о том, на кого следует отнести потери из-за списания. Это может быть как сама фирма (ее расходы или финансовые итоги), так, к примеру, и сотрудник, испортивший товар.

Вам может быть интересно также и списание основных средств. О соответствующем акте см. в статье «Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС».

Итоги

Акт списания продовольственных товаров фирме следует составлять, если по каким-либо причинам товар перестал быть пригодным к употреблению и, соответственно, не может быть продан. Такой документ составляется либо по собственному шаблону фирмы, либо на основании формы ТОРГ-16. При этом обязательно следует корректно определить причину списания, поскольку это повлияет на порядок налогового и бухгалтерского учета.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132

Источник

Списание товара отражают при его выбытии – не только при продаже, но и при обмене, порче, безвозмездной передаче и в других случаях. В статье –подробно про отражение в учете выбытия товара, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Для Вас — скидка на БухСофт до 50%!

Только в октябре при заказе обратного звонка

Списание товара – это отнесение его стоимости, числящейся на активном синтетическом учете 41 «Товары», на один из счетов расходов или расчетов – в зависимости от того, почему списывается данное имущество. Чаще всего товары на складе списываются по факту их продажи, для чего они и были изначально закуплены. Однако в коммерческой деятельности возможны и нестандартные ситуации, связанные с выбытием имущества – такие как его обмен, порча, потери при форсмажорных обстоятельствах и т.д.

Вести учет МПЗ в соответствии со всеми требованиями законодательства вам помогут следующие справочники, их можно скачать:

Далее в статье – подробно о том, как оформить списание товара, а также про учет списания товаров, в том числе про списание товара, пришедшего в негодность.

Читайте также:  Какие продукты поднялись в цены

Другие справочники по отражению расходов

Ознакомившись с учетом списания товаров, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Упрощенная бухгалтерская отчетность – онлайн

Операции по списанию товара формируют показатели Баланса и других форм бухгалтерской отчетности, в том числе составляемой по упрощенным правилам. Такая отчетность формируется на основании данных бухучета, отраженных в особом порядке – упрощенно. Например, при упрощенном способе учета закупленные МПЗ принимаются к учету по договорной цене, а все остальные затраты в связи с закупкой сразу списываются на финансовый результат.

Хотя реквизиты упрощенной бухотчетности и правила ее формирования аналогичны стандартным отчетным формам, тем не менее, формировать упрощенные отчеты нужно по специальным правилам. Чтобы не тратить на это много времени, рекомендуется формировать упрощенную отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс вы можете в программе “БухСофт”. Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить онлайн ⟶

Что считается товаром в бухучете

Вопрос о том, какие объекты квалифицировать в качестве товаров, решается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. С бухгалтерской точки зрения товары относятся к МПЗ – материальным производственным запасам. Но в отличие от других видов МПЗ – материалов, сырья, готовой продукции и т.д. – товар изначально закупается для дальнейшей перепродажи. При этом прибылью является положительная разница между ценой закупки товарного имущества и ценой его перепродажи. Причем с точки зрения отражения на счете 41 статус покупателя в качестве юрлица, предпринимателя или физлица не имеет значения.

Что считается товаром при налогообложении

При налогообложении независимо от того, какой налоговый режим применяет фирма или предприниматель, товаром считается любое имущество, предназначенное для дальнейшей реализации. Здесь, как и в бухучете, прибылью является положительная разница между ценой закупки товарного имущества и ценой его перепродажи.

Однако налоговое определение отличается от смысла, который вкладывается в термин «товар» для целей взимания таможенных обязательных платежей. В соответствии с таможенным законодательством в состав товарного имущества включаются любые движимые вещи, ценные бумаги, валюта и валютные ценности, дорожные чеки, электроэнергия, перемещаемое имущество, аналогичное недвижимости.

Далее в статье рассматривается учет списания товаров как движимых вещей, полученных на возмездной основе или безвозмездно и предназначенных для перепродажи.

Сдавайте отчетность с БухСофт!

Подключим быстро — ЭЦП день в день!

Какими документами оформляется списание продуктов

Причина списания товара

Как правило, причина списания товара – это его продажа контрагенту на возмездной основе, например, по договору поставки. Ведь дальнейшая перепродажа – это основной способ заработать прибыль на товарном имуществе. При этом возможны различные случаи продажи,  в том числе:

  • через посредника;
  • на внутрироссийском рынке;
  • на экспорт с получением оплаты в рублях или в валюте.

Кроме перепродажи, возможна и другая причина списания товара – например:

  • передача товарного имущества в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы;
  • использование имущества в собственной деятельности;
  • обмен на другое имущество;
  • порча, хищение, недостача;
  • выбытие в результате форсмажорных обстоятельств;
  • передача на бесплатной основе.

Как оформить списание товара

При оформлении списания товара первичные формы документов можно составлять различными способами:

  • или на унифицированных бланках;
  • или по форме, разработанной самостоятельно.

Во втором случае, чтобы списание товаров было оформлено правильно и не влекло финансового риска, самостоятельно разработанный бланк первичного документа должен соответствовать следующим требованиям:

  • иметь все обязательные реквизиты первичного документа;
  • быть утвержденным от имени руководителя;
  • быть согласованным с покупателем товарного имущества. 

Как оформить списание товара, зависит от причины выбытия этого имущества. Каждая из возможных операций по списанию оформляется различной «первичкой»:

  • перепродажа своими силами – товарной накладной, а также справкой-расчетом;
  • продажа через посредника – актом приемки-передачи и бухгалтерской справкой;
  • передача товарного имущества в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы – актом приемки-передачи;
  • обмен на другое имущество или использование имущества в собственной деятельности – справкой-расчетом;
  • передача на бесплатной основе – накладной;
  • порча, хищение, недостача и выбытие в результате форс-мажорных обстоятельств – сличительной ведомостью по итогам инвентаризации и актом о списании.

Типовой бланк акта о списании приведен ниже, его можно скачать по ссылке:

Читайте также:  От каких продуктов толстеют мужчины список

Учет списания товаров при продаже

Независимо от того, как оформить списание товара, эта операция будет отражена по кредиту счета 41. В то же время корреспонденция зависит от того, на какие цели было израсходовано имущество, изначально предназначенное для перепродажи.

Учет списания товаров, которые перепроданы, подразумевает следующие проводки:

Дт 62 Кт 90-1

– доход от продажи имущества;

Дт 90-2 Кт 41

– списание стоимости имущества;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начисление налога;

Дт 51 (50) Кт 62

– получение оплаты от контрагента.

Если собственность на уже переданное товарное имущество переходит к контрагенту только после оплаты, то отражение такой коммерческой операции подразумевает применение счета 45 «Товары отгруженные»:

Дт 45 Кт 41

– отгрузка имущества контрагенту;

Дт 45 субсчет «НДС» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начисление налога;

Дт 51 (50) Кт 62

– получение оплаты от контрагента;

Дт 62 Кт 90-1

– доход от продажи имущества;

Дт 90-2 Кт 45

– списание стоимости имущества;

Дт 90-3 Кт 45 субсчет «НДС»

– отражение налога.

Списание товара, пришедшего в негодность

Учет списания товаров, которые пришли в негодность, и в этом никто не виноват, подразумевает отражение следующих операций:

Дт 94 Кт 41

– списание товара, пришедшего в негодность;

Дт 91-2 Кт 94

– ущерб от списания товара, пришедшего в негодность.

Указанные записи производятся на основании итогов инвентаризации МПЗ, которые должны быть оформлены соответственными ведомостями, актом о списании. Решение списать имущество оформляется приказом от имени руководителя. 

Если же сотрудники, виновные в потерях товарного имущества, обнаружены, то они возмещают работодателю нанесенный ущерб материального характера, что отражается проводками:

Дт 94 Кт 41

– списание товара, пришедшего в негодность;

Дт 73 Кт 94

– списание ущерба за счет виновного сотрудника;

Дт 51 (50) Кт 73

– получение средств от виновного сотрудника.

Отражение операций в других случаях

Аналогично ведется учет списания товаров в ситуациях, когда это имущество передано в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы, передано в обмен на другое имущество, использовано в собственной деятельности или передано бесплатно.

Например, выбытие товарного имущества при его внесении в оплату доли владения в уставном капитале контрагента подразумевает следующие проводки:

Дт 58-1 Кт 76

– долг по оплате доли владения в уставном капитале;

Дт 76 Кт 41

– списание стоимости имущества, внесенного в оплату доли владения.

Что касается выбытия товарного имущества при его использовании для собственных нужд – например, в качестве премиального подарка сотруднику за высокие производственные результаты – то данная ситуация подразумевает отражение следующих операций:

Дт 20 (26, 44 и т.д.) Кт 70

– начисление сотруднику материального поощрения;

Дт 70 Кт 90-1

– передача имущества сотруднику в качестве поощрения;

Дт 90-2 Кт 41

– списание стоимости имущества.

Если товарное имущество передано на бесплатных условиях – например, в рамках благотворительных мероприятий – то такая операция отражается следующей проводкой:

Дт 91-2 Кт 41

– списание стоимости имущества, переданного на бесплатных условиях.

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы “БухСофт”

Источник

Списание товара с истекшим сроком годности более характерно для компаний, занятых торговлей скоропортящимся товарами (например, продуктами питания). Однако списать пришедший в негодность товар может понадобиться и в других сферах торговой деятельности. Об особенностях такого списания расскажет этот материал.

Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности

Запрет на продажу товаров с истекшим сроком годности установлен ст. 472 ГК РФ. Применяя нормы данной статьи, торговым компаниям следует учитывать и то, что продавать товар нужно с таким расчетом, чтобы потребитель успел его использовать (употребить) после покупки.

Дополняют требования ГК положения закона «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-1. В частности, в ст. 5 закона № 2300-1 установлены виды товаров, на которые производитель обязан установить и указать срок годности:

Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности

Если срок годности непосредственно на таком товаре не указан, продавать его тоже нельзя.

Просроченные товары или товары без обязательного указания срока годности могут быть возвращены поставщику, утилизированы либо уничтожены.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 09.12.2018 введен запрет на договоренности торговых сетей с поставщиками о возмещении стоимости, возврате или замене качественных продовольственных товаров, срок годности которых составляет не более 30 дней. Для товаров с большим сроком годности такие условия допустимы, но только если они не были навязаны продавцу. Кроме этого, в договор поставки нельзя включать условие о возмещении продавцом расходов на утилизацию или уничтожение непроданных товаров (см. закон от 28.11.2018 № 446-ФЗ).

О нюансах учета НДС при возврате товаров поставщику читайте в статье «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

ВАЖНО! Если товары не возвращаются поставщику, то по ним понадобится заключение соответствующего органа госнадзора (санитарного, ветеринарного, товароведческого и т. п.) о том, что с этими товарами следует сделать. Уничтожать без экспертной оценки допускается:

  • пищевую продукцию, которая имеет явные признаки порчи и может быть опасна при употреблении;
  • товары, собственник которых не может подтвердить их точное происхождение. 

Каков порядок списания товарных потерь см. здесь.

Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам

Порядок списания определяет руководство компании. Во внутрифирменных регламентах должен быть установлен:

  • порядок выявления и изъятия из продажи товаров с истекшим сроком годности;
  • порядок направления их на утилизацию или уничтожение;
  • порядок документального оформления всего процесса.
Читайте также:  Какие продукты относятся к бадам

По общему правилу выявление негодных к продаже товаров актируется. В акте указываются: наименования товаров (по учетной номенклатуре), количество, местонахождение на момент истечения срока годности. В отдельном разделе акта должна быть указана дальнейшая судьба просроченных товаров — утилизация, уничтожение либо возврат поставщику.

Унифицированным альбомом первичных форм (утв. Госкомстатом 25.12.1998) для подобных целей предлагается форма ТОРГ-15 для оформления факта порчи и ТОРГ-16 для фиксации изъятия из оборота и решения об уничтожении или утилизации.

Бланки и образцы заполнения форм на списание ищите в статьях:

  • «Унифицированная форма № ТОРГ-15 — бланк и образец»;
  • «Унифицированная форма № ТОРГ-16 — бланк и образец».

При этом хозсубъекту разрешается разработать бланки форм на списание товарно-материальных ценностей самостоятельно, учитывая требования к оформлению первичных документов, которые указаны в ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам

Передача товаров на утилизацию специализированной фирме оформляется так же, как реализация (накладной, УПД и т. п.).

Типовые проводки по списанию

Типовые проводки по списанию

Для лучшего понимания принципа употребления того или иного счета лучше всего рассмотреть ситуации на примере.

Пример

31.03.2020 провели инвентаризацию на центральном складе сети супермаркетов. По итогам инвентаризации выявили:

  • партию рисовой крупы со сроком годности до 20.03.2020 стоимостью 12 000 руб.;
  • партию гречневой крупы со сроком годности до 05.04.2020 стоимостью 16 000 руб.
  1. Исходя из сроков годности, обе партии решено было изъять из продажи.

В бухучете была сделана запись: Дт 41 / Товары с истекшим сроком годности (далее — Товары ИСГ) Кт 41 / Товары на продажу

  1. Оба товара внешних признаков порчи не имели. Поэтому образцы обеих круп направили на экспертизу.

Расходы на экспертный анализ (1 770 руб. с НДС) и стоимость переданных образцов отразили в бухучете:

Дт 91 Кт 76 — 1 500 руб. — экспертиза;

Дт 19 Кт 76 — 270 руб. — НДС по услугам экспертизы;

Дт 91 Кт 41 /Товары ИСГ — 100 руб. — стоимость образцов (от каждого продукта взяли пробу стоимостью 50 руб., 2 × 50 = 100).

  1. По результатам экспертизы гречневую крупу было разрешено утилизировать, а рисовую предписано уничтожить.

3.1. Для уничтожения рисовой крупы была привлечена сторонняя организация, которая за свои услуги выставила счет на 2 360 руб. (в т. ч. 360 руб. НДС). В учете бухгалтер зафиксировал следующие проводки:

Дт 94 Кт 41 / Товары ИСГ — 11 950 руб. (12 000 – 50);

Дт 91 Кт 94 — 11 950 руб. — списана себестоимость уничтоженных товаров;

Дт 91 Кт 76 — 2 000 руб. — учтены расходы по услугам сторонней организации по уничтожению;

Дт 19 Кт 76 — 360 руб. — НДС по услугам сторонней организации.

3.2. Гречневую крупу реализовали приюту для животных за 8 000 руб. В учете были сделаны такие проводки:

Дт 62 Кт 90 — 8 000 руб. — начислена выручка от реализации;

Дт 90 Кт 68 / НДС — 1 220 руб. — НДС с реализации;

Дт 90 Кт 41 / Товары ИСГ — 15 950 руб. (16 000 – 50).

Налоговые нюансы списания товаров

Подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает включение в состав расходов для исчисления налога на прибыль прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Расходы должны отвечать критерию экономической обоснованности в соответствии со ст. 252, 265 НК РФ.

Если выявление, изъятие из оборота, утилизация или уничтожение просроченных товаров являются законной обязанностью продавца, результаты от этих операций могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Подтверждают эти выводы и письма Минфина, например от 23.04.2019 № 07-01-09/29286, от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47374.

Из этого следует и возможность вычета по НДС, уплаченному за услуги, связанные с экспертизой, утилизацией или уничтожением товаров с истекшим сроком годности.

А как быть с НДС, который вы взяли к вычету по самому списываемому товару? Нужно ли его восстанавливать? Этот вопрос является спорным. Узнать, как складывается правоприменительная практика по нему, можно из аналитической подборки от К+, получив бесплатный пробный доступ к системе.  

Итоги

Порядок списания товаров с истекшим сроком годности имеет свои нюансы в части документального оформления, необходимости проведения экспертизы и учета расходов (убытков) от списания для целей налогообложения.

Источники:

  • Трудовой кодекс РФ
  • Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей”
  • Налоговый кодекс РФ

Источник