Какие документы нужны для продажи продуктов в украине

02, Апрель, 2013

«Я, как частный предприниматель, пребывающий на едином налоге, занимаюсь торговлей в розницу непродовольственными товарами. Торговля осуществляется в супермаркетах и в торговых центрах площадью от 5 до 25 кв.м. без изменений конфигурации и перепланировок. Каждый контролирующий орган требует у меня разрешение на торговлю. Ответьте, пожалуйста, какие разрешительные документы у меня должны быть?           

      Физическому лицу-предпринимателю для осуществления торговой деятельности необходимо наличие следующих документов:

– копия свидетельства, указывающего на регистрацию ФОП;

– копия свидетельства, подтверждающего уплату единого налога;

– договор аренды либо другой документ, свидетельствующий о правомерностинахождения в помещении магазина или торговой точки;

– накладная или другие документы, свидетельствующие о происхождении товара;

– документы, подтверждающие качество товара;

– книга жалоб и предложений;

– разрешение от пожарного надзора на аренду помещений и на начало работы предприятий.

            Последнее разрешение выдается в порядке, предусмотренном законами «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» и «О пожарной безопасности», постановлением Кабинета Министров № 150 о Порядке выдачи органами пожарного надзора разрешения на начало работы предприятий и аренду помещений от 14 февраля 2001 года и Инструкцией по организации работы органов пожарного надзора по вопросам выдачи разрешения на начало работы предприятий и аренду помещений, утвержденной приказом Министерства по чрезвычайным ситуациям и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы № 278 от 11 мая 2006 года.

       Вышеуказанные нормативные акты обязывают владельца (арендатора) помещения, где осуществляется хозяйственная деятельность, получить разрешение.

            Кроме того, действующее законодательство предусматривает случаи, когда разрешение вовсе не нужно, и случаи, когда разрешение можно получить по упрощенной процедуре или по так называемому декларативному принципу, например, заключением страхового договора по страхованию ответственности перед третьими лицами.

            Разрешение не нужно оформлять в двух случаях:

1) на контейнеры, киоски и торговые места, которые арендуются и размещены на рынках, уже имеющих разрешение, согласно согласованной с органом пожарного надзора схеме;

2) принятие в эксплуатацию новостроек, объектов реставрации и реконструкции, которое происходит в установленном законодательством порядке.

            Договор страхования гражданской ответственности заключается в следующих случаях:

1) когда объекты не принадлежат к взрывоопасным и пожароопасным объектам, а также к объектам, для которых характерно массовое пребывание людей, и не размещены внутри или на территории этих объектов;

2) когда у объектов и арендованных помещений не меняется функциональное назначение и не происходит их перепланировка (за исключением потенциально опасных объектов).

            Поскольку в вашем вопросе не указано, реализация каких именно товаров осуществляется, ниже наводится общий перечень необходимых документов:

– если происходит торговля товарами, подлежащими обязательной сертификации, – в документах, свидетельствующих о поставке товара, необходимо наличие регистрационных номеров свидетельства о признании соответствия или сертификата соответствия и/либо декларации о соответствии, если это предусмотрено техническим регламентом, направленным на подтверждение соответствия на определенный товар;

– гигиенический сертификат Министерства здравоохранения, порядок выдачи которого регламентируется Законом «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения». Стоит обратить внимание, что статья 15 вышеуказанного Закона ничего не говорит о получении разрешения на торговлю непродовольственными товарами от санитарно-эпидемиологической службы.

            Обязанность получения предпринимателями любого документа разрешительного характера должна быть установлена законом Украины, — предусматривает Закон «Об основах государственного надзора в сфере хозяйственной деятельности».

           Следует помнить, что при проверке органами власти и местного самоуправления, их должностными лицами деятельности предпринимателя, они обязаны действовать только в пределах полномочий, на основании и в способ, предусмотренный Основным Законом (Конституцией) и другими законами Украины. Поэтому при очередной попытке представителей власти вытребовать у предпринимателя документ разрешительного характера, нужно спокойно и четко требовать от них информацию, на основании какого украинского закона они действуют.

Google

«Чему быть, того не миновать».

Первая волна РРО-изменений стартует 1 августа. Чего в ней только нет. Это и П-РРО, и коды УКТ ВЭД для подакцизных товаров в чеке, и обновленные РРО-штрафы, и изменения в РРО-иммунитете для ФЛП на ЕН группы 1, и многое другое. Нас же будет интересовать лишь учетно-документальная новинка в Законе об РРО для ФЛП.

Как было до 01.08.2020 г.

Понятно, что отсутствие у продавца документов на товар — проблема не только налоговая. Это и проблема тех же качества/безопасности . Но сфокусируемся сейчас именно на первой составляющей.

Налоговики, используя творческий подход, в разное время по-разному пытались подступиться к предпринимателям, у которых отсутствовали документы на товар.

Например, утверждали, что стоимость бездокументных товаров — это доход ФЛП-единоналожника, так как они получены бесплатно. Но сейчас благодаря п. 292.3 НКУ такие требования больше не звучат, ибо если нет письменного (!) договора дарения или другого договора получения товаров без компенсации, то нет и бесплатно полученных товаров.

Заходили также через ст. 20 Закона об РРО, которая предусматривает штраф за торговлю неучтенными товарами. Но и этот вариант не без помощи судов по части единоналожников (!) также со временем утратил популярность.

Базовый «заход» сводится к тому, что фискалы, «завидев» отсутствие документов на товар, пытаются:

1) наложить штраф за несохранность первичных документов в размере 1020 грн (при повторном в течение года нарушении — 2040 грн) (п. 44.3 и ст. 121 НКУ);

2) «склонить» ФЛП к признанию того факта, что товар он купил у гражданина. Соответственно наложить штраф за неподачу формы № 1ДФ — 1020 грн (при повторном нарушении в течение года — 2040 грн) (п. 119.1 НКУ).

Оба эти варианта небезупречны!

Также фискалы «работают» штрафом по ст. 20 Закона об РРО в отношении ФЛП-общесистемщиков, торгующих за наличные, у которых обнаруживают товар без документов или «учетные недостачи» товара. Но в судах успеха добиваются в основном лишь когда товары в наличии есть, а документов на них никаких нет.  

А что нас ждет с начала августа?

Как будет 01.08.2020 г.

С 01.08.2020 г. (с учетом изменений, предусмотренных Законом от 20.09.2019 г. № 128–IX) «товарно-учетная» обязанность из п. 12 ст. 3 Закона об РРО будет звучать следующим образом:

«Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для дальнейшего ее перевода обязаны:

12) вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов, осуществлять продажу только тех товаров (услуг), которые отражены в таком учете.

При этом субъект хозяйствования обязан предоставить контролирующим органам во время проведения проверки документы (в бумажной или электронной форме), подтверждающие учет и происхождение товаров, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте).

Такие требования не распространяются на физических лиц — предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога и не зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость (кроме тех, которые осуществляют деятельность по реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)».

Несоблюдение этих требований, в свою очередь, будет чревато ответственностью по ст. 20 Закона об РРО (опять-таки в обновленной редакции):

«К субъектам хозяйствования, которые осуществляют реализацию товаров, не учтенных в установленном порядке, и/или не предоставили при проведении проверки документы, подтверждающие учет товаров,  находящихся в месте продажи (хозяйственном объекте), по решению контролирующих органов применяется финансовая санкция в размере двойной стоимости таких товаров, не учтенных в установленном порядке, по ценам реализации, но не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. Такие требования не распространяются на физических лиц — предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога и не зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость (кроме тех, которые осуществляют деятельность по реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)».

Что можно заметить по этому поводу? ТОП-10.

1. Для тех, кто вообще не имеет отношения к Закону об РРО (использует исключительно безналичные расчеты, расчетные операции с применением наличных и карточек, в т. ч. в сети Интернет НЕ осуществляют), ничего не меняется (см. раздел «Как до 01.08.2020 г.»). А вот для тех, кто в сферу действия Закона об РРО попадает, но РРО не применяет в силу действия того же единоналожного РРО-иммунитета (например, ФЛП на ЕН группы 1, который торгует технически сложными бытовыми товарами), меняется (в части озвученных выше требований п. 12 ст. 3, ст. 20 Закона об РРО).

2. С облегчением могут вздохнуть ФЛП-единоналожники без НДС. Но уже не все, а только те из них, кто НЕ торгует ТСБТ (по перечню КМУ от 16.03.2017 г. № 231), лекарственными средствами, изделиями медназначения, «ювелиркой». Для них (кто не торгует ТСБТ и Ко) все останется по-старому (см. раздел «Как до 01.08.2020 г.»).

3. Законодатель так и оставил «невнятную» формулировку о ведении учета товарных запасов «в порядке, установленном законодательством». Ни один нормативно-правовой акт этого порядка по-прежнему не содержит!

Но, как показала судебная практика по общесистемщикам, суды не сильно этим «переймаються». Если нет документов о происхождении товаров, то бездокументные товары являются неучтенными и их реализация чревата штрафом по ст. 20 Закона об РРО (reyestr.court.gov.ua/Review/78616754, reyestr.court.gov.ua/Review/76821446).

Нерадостный для ФЛП факт. Суды зачастую ставят знак «равно» между учетом товаров и наличием первичных документов на товар: «Таким образом, предоставленные истцом первичные документы являются надлежащими и допустимыми доказательствами ведения истцом учета товарных запасов» (https://www.reyestr.court.gov.ua/Review/65435976); «указанные лица обязаны вести учет товарных запасов путем ведения первичной документации» (https://www.reyestr.court.gov.ua/Review/64981508).

Причем приходят к этому в основном исходя из следующей логики. Никакого специального порядка учета товаров/запасов ФЛП под Закон об РРО нет и не должно быть. Бухучет — это для юлиц. Для ФЛП есть свои учетные правила из того же НКУ. Для ФЛП на общей системе обязательность наличия подтверждающих документов о происхождении товаров прописана в п. 177.10 НКУ. Значит, наличие таких документов и есть собственно их учет. Хочешь доказать, что продаешь учтенный товар, — покажи документы о его происхождении.

Получается, дописывание в п. 12 ст. 3 Закона об РРО о том, что ФЛП (не важно, на какой системе) при проведении проверки обязаны предъявлять документы, подтверждающие учет и происхождение товара, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте), возможно, и является «отголоском» тяжб с налоговиками. Законодатель решил усилить позицию налоговиков (в т. ч. в отношении единоналожников).

Не нужно «погружаться» в вопросы учета. Если не предъявлены документы на товар, это уже самостоятельное основание для штрафа по ст. 20 Закона об РРО!

НКУ не заставляет единщиков иметь документы о происхождении товаров.  Однако этот аспект, очевидно, будет игнорироваться (или обходиться через ту же ст. 51 ГКУ о применении к ФЛП нормативных актов, регулирующих деятельность юрлиц). То есть ссылаться на формулировку штрафа, мол, он привязан именно к неучтенным в установленном порядке (а не к бездокументным) товарам, на наш взгляд, для ФЛП будет бесперспективно. К сожалению.

4. В «зоне риска» будут все товары, которые находятся на момент проверки в месте продажи (хозяйственном объекте). Не обязательно на прилавке. Ведь штрафоваться в том числе будет непредоставление документов на товар — не обязательно реализация бездокументных товаров.
Есть судебные решения, где ФЛП акцентировали внимание на том, что товары без документов они не реализовывали (просто хранили в месте торговли). А штраф — именно за реализацию. После изменений это не поможет.

5.  Ситуации, когда приходные документы на весь товар есть, но «учета» в силу очевидных причин нет, в плане штрафования считаем бесперспективными. Ведь в той части, что для предпринимателя не прописан специальный порядок учета товарных запасов, никаких изменений не произошло. Учетные регистры предпринимателей (Книги) предназначены для учета доходов и расходов (или только доходов). Это не регистры для учета товарных запасов. «Порядком ведения Книги учета доходов и расходов не предусмотрено ведение в ней остатка товарных запасов физическими лицами — предпринимателями на общей системе налогообложения» (https://www.reyestr.court.gov.ua/Review/80269770). То же самое и по единоналожникам.

10. Когда налоговики смогут добраться до ФЛП с соответствующей проверкой? Карантин продлен до конца августа. Это значит, что налоговики до конца августа не могут прийти к ФЛП с проверкой (п. 522 подразд. 10 разд. XX НКУ). Исключение сделано в отношении фактических проверок в части «учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий». Формально это не наш случай, но те, кто торгует тем же алкоголем и табачными изделиями, с проверяющими теоретически могут столкнуться уже сейчас.